Guía para Calcular el Avalúo de Impuesto Solidario en Costa Rica

Si eres propietario de una propiedad en Costa Rica cuyo valor supera los 168 millones de colones, es importante que conozcas el Impuesto Solidario para el Fortalecimiento de Programas de Vivienda. Este impuesto, también conocido como Impuesto a las Casas de Lujo, se calcula mediante un avalúo especializado. En este artículo, te explicamos qué es este impuesto, cómo se calcula, qué propiedades están sujetas y qué ley lo regula.

¿Qué es el Impuesto Solidario en Costa Rica?

El Impuesto Solidario es un tributo aplicado a propiedades habitacionales cuyo valor excede un monto específico establecido por el Ministerio de Hacienda. El objetivo de este impuesto es recaudar fondos para programas de vivienda destinados a familias de bajos recursos. Este impuesto se aplica tanto a:

• Casas de uso personal
• Casas de uso recreativo

El valor mínimo a partir del cual una propiedad está sujeta al impuesto para el período 2025 es de ₡168,583,000.  

¿Qué Ley regula el Impuesto Solidario?

El Impuesto Solidario está regulado por la Ley N.º 8683: “Ley de Impuesto Solidario para el Fortalecimiento de Programas de Vivienda”. Esta ley fue publicada en el Alcance N.º 15 a La Gaceta N.º 6 del 9 de enero de 2009. Además, el reglamento que establece los procedimientos y detalles técnicos es el Decreto Ejecutivo N.º 35515-H.

¿Qué Propiedades Están Sujetas al Impuesto Solidario?

El Impuesto Solidario aplica únicamente a propiedades habitacionales consideradas de lujo, es decir, aquellas cuyo valor total, incluyendo el terreno y las construcciones, supera los ₡168,583,000 (cifra actualizada por el Ministerio de Hacienda).

Propiedades que Deben Pagar el Impuesto:

• Casas de lujo utilizadas como vivienda principal.
• Propiedades de uso recreativo, como fincas, casas de playa o propiedades vacacionales.

Estas propiedades están sujetas al impuesto porque su valor supera el límite establecido por la ley.

Propiedades Exentas del Impuesto:

• Propiedades destinadas a actividades comerciales, como oficinas, locales comerciales o industrias.
• Propiedades cuyo valor total no exceda los ₡168,583,000.

Si tienes una propiedad de uso comercial o una casa que no alcanza el valor mínimo establecido, no estás obligado a pagar este impuesto.

¿Cómo se calcula el Avalúo del Impuesto Solidario?

El avalúo para el Impuesto Solidario es una evaluación técnica que permite conocer el valor total de una propiedad, tomando en cuenta tanto el terreno como las construcciones. Este proceso debe ser realizado por un ingeniero o arquitecto certificado que asegure que los valores utilizados sean los correctos según la normativa vigente.

¿Qué Factores se Consideran en el Avalúo?

1. Valor del terreno: Se calcula utilizando los precios oficiales establecidos por el Ministerio de Hacienda, que varían según la ubicación y características del terreno.
2. Valor de las Construcciones: Se aplican tablas de valores unitarios que clasifican las construcciones según su tipo (lujosa, estándar, etc.) y sus acabados.
3. Depreciación: Se considera la antigüedad y el estado actual de las edificaciones. Las propiedades más antiguas o en mal estado tendrán un menor valor debido a la depreciación.

De conformidad con el artículo 4 de la ley 8683 Ley del Impuesto Solidario, se establece la base imponible de este impuesto siendo el valor fiscal del inmueble de uso habitacional, y en los artículos 5 y 6 de la ley en cita y el 21 del Decreto Ejecutivo N°35515-H, se manifiesta que a la base imponible se aplica en forma progresiva la escala de tarifas que debe ser actualizada por el Poder Ejecutivo en diciembre de cada año al igual el valor fiscal que se encontrará sujeto a este impuesto.  Asimismo, en el artículo 7 de dicha Ley, la periodicidad para presentar la declaración es de tres años, constituyéndose los trienios. El trienio actual está compuesto por los años 2022, 2023 y 2024. Para el año 2025 se actualizó la escala mediante el Decreto Nº 44834 – H publicado en el Alcance 204 a La Gaceta N°237 del 17 de diciembre del 2024, y a partir del valor fiscal superior a ₡145.000.000,00, se encuentra sujeto a este impuesto. De seguido se muestra las tarifas para el año 2025, que se debe aplicar al monto total sin excluir el monto exento, y de forma escalonada:

Escala Tarifaria del Impuesto Solidario (2025):

Tramos	Diferencia	Tarifa	Impuesto por pagar
Hasta 364.000.000,00	364.000.000,00	0,25%	910.000,00
Sobre el exceso de 364.000.000,00 hasta 730.000.000,00	366.000.000,00	0,30%	1.098.000,00
Sobre el exceso de 730.000.000,00 hasta 1.095.000.000,00	365.000.000,00	0,35%	1.277.500,00
Sobre el exceso de 1.095.000.000,00 hasta 1.462.000.000,00	367.000.000,00	0,40%	1.468.000,00
Sobre el exceso de 1.462.000.000,00 hasta 1.824.000.000,00	362.000.000,00	0,45%	1.629.000,00
Sobre el exceso de 1.824.000.000,00 hasta 2.191.000.000,00	367.000.000,00	0,50%	1.835.000,00
Sobre el exceso de 2.191.000.000,00		0,55%

¿Cómo Declarar el Impuesto Solidario?

La declaración del impuesto se realiza mediante el formulario D-179 que debe presentarse ante el Ministerio de Hacienda. Sin embargo, este proceso puede ser complicado para muchos propietarios. Es por eso que en CICSA Ingeniería Civil te ofrecemos un servicio completo de avalúo y gestión de toda la documentación necesaria para declarar el Impuesto Solidario, asegurando que cumplas con la normativa vigente de forma correcta y oportuna.

Pasos para Declarar el Impuesto:

Realiza el avalúo técnico de la propiedad.

• En CICSA, nuestros expertos  realizan este avalúo conforme a los parámetros oficiales del Ministerio de Hacienda.

Completa el formulario D-179.

• Te ayudamos a completar y presentar el formulario correctamente.

Presenta la declaración cada tres años.

• Nos encargamos de gestionar esta declaración ante la Dirección General de Tributación.

Paga el impuesto anualmente antes del 15 de enero.

• Además, te brindamos asesoría sobre los pagos anuales correspondientes.

¿Quién puede realizar el Avalúo del Impuesto Solidario?

El avalúo debe ser realizado por un profesional acreditado:

• Ingeniero Civil
• Arquitecto
• Perito autorizado por el CFIA (Colegio Federado de Ingenieros y de Arquitectos)

En CICSA Ingeniería Civil, nos especializamos en avalúos de bienes inmuebles en Costa Rica, incluyendo avalúos para el Impuesto Solidario. Nuestro equipo de expertos está listo para ayudarte a cumplir con la normativa vigente y asegurar que tu propiedad esté correctamente valorada.